Phân bổ số thuế GTGT cho tỉnh nơi đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất
Đối với những doanh nghiệp mới thành lập hoặc doanh nghiệp hoạt động được một thời gian nhưng không có chuyên viên phụ trách công tác thuế, việc khai thuế sẽ gặp không ít khó khăn trong quá trình tìm hiểu và thực hiện.
Nhằm giúp doanh nghiệp có được nguồn thông tin chính xác, hạn chế sai lầm. Linh sẽ chia sẻ các thông tin mới nhất về các thay đổi trong quy định khai thuế, tính thuế, phân bổ thuế giá trị gia tăng (GTGT) phải nộp cho tỉnh nơi đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất.
a. Phân bổ thuế GTGT phải nộp cho tỉnh nơi đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất:
Số thuế giá trị gia tăng phải nộp cho tỉnh nơi có cơ sở sản xuất:
- Đối với hàng hoá chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 10%:
Doanh thu theo giá chưa có thuế giá trị gia tăng X 2% - Đối với hàng hoá chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5%:
Doanh thu theo giá chưa có thuế giá trị gia tăng X 1%
Với điều kiện tổng số thuế giá trị gia tăng phải nộp cho các tỉnh nơi có cơ sở sản xuất không được vượt quá số thuế giá trị gia tăng phải nộp của người nộp thuế tại trụ sở chính.
Trường hợp cơ sở sản xuất điều chuyển thành phẩm hoặc bán thành phẩm cho đơn vị khác trong nội bộ để bán ra thì doanh thu của sản phẩm sản xuất ra được xác định trên cơ sở giá thành sản xuất sản phẩm.
Trường hợp người nộp thuế tính để khai, nộp theo tỷ lệ % mà tổng số thuế GTGT phải nộp cho các tỉnh nơi có cơ sở sản xuất lớn hơn tổng số thuế GTGT phải nộp tại trụ sở chính thì phân bổ số thuế phải nộp cho các tỉnh nơi có cơ sở sản xuất theo công thức sau:
Số thuế GTGT phải nộp cho từng tỉnh nơi có cơ sở sản xuất:
Số thuế GTGT phải nộp của người nộp thuế tại trụ sở chính nhân (X) tỷ lệ (%) doanh thu theo giá của sản phẩm sản xuất tại nơi đó trên tổng doanh thu theo giá chưa có thuế GTGT của tổng sản phẩm sản xuất ra.
Doanh thu dùng để xác định tỷ lệ phân bổ là doanh thu thực tế phát sinh của kỳ tính thuế. Trường hợp khai bổ sung làm thay đổi doanh thu thực tế phát sinh thì người nộp thuế phải xác định và phân bổ lại số thuế phải nộp của từng kỳ tính thuế có sai sót đã kê khai bổ sung để xác định số thuế giá trị gia tăng chênh lệch chưa phân bổ hoặc phân bổ thừa cho từng địa phương.
b. Khai thuế, nộp thuế đối với đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất:
Người nộp thuế thực hiện khai thuế giá trị gia tăng tập trung cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất và nộp hồ sơ khai thuế theo mẫu số 01/GTGT, phụ lục bảng phân bổ thuế giá trị gia tăng phải nộp cho địa phương nơi được hưởng nguồn thu (trừ hoạt động sản xuất thủy điện, hoạt động kinh doanh xổ số điện toán) theo mẫu số 01-6/GTGT ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư này cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp; nộp số tiền thuế phân bổ cho từng tỉnh nơi có cơ sở sản xuất theo quy định tại khoản 4 Điều 12 Thông tư này.
Bạn đọc muốn lấy file số 05/GTGT ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư số 80/2021, liên hệ Linh San để nhận bảng chính xác nhất nhé.
Trên đây là các nguyên tắc đối với việc khai thuế và tính thuế doanh nghiệp cần nắm rõ để thực hiện chính xác, hạn chế các sai sót. Trong quá trình triển khai thực hiện, nếu doanh nghiệp có vướng mắc cần được hỗ trợ, hãy liên hệ với Linh San tại mục liên hệ để được kịp thời hỗ trợ.
